財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，財(cái)稅體制在治國(guó)安邦中始終發(fā)揮著基礎(chǔ)性、制度性、保障性作用。黨的十八大以來(lái)，以習(xí)近平同志為核心的黨中央高度重視、統(tǒng)籌推進(jìn)財(cái)稅領(lǐng)域改革，預(yù)算、稅收制度和財(cái)政體制改革取得歷史性成就。習(xí)近平總書記指出“科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的制度保障”，強(qiáng)調(diào)“要深化財(cái)稅體制改革，完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系，健全省以下財(cái)政體制，穩(wěn)步推進(jìn)地方稅體系建設(shè)，夯實(shí)地方基本財(cái)力和自我發(fā)展能力”。黨的二十屆四中全會(huì)審議通過(guò)的《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十五個(gè)五年規(guī)劃的建議》（以下簡(jiǎn)稱《建議》）對(duì)“十五五”時(shí)期的財(cái)稅重點(diǎn)工作提出要求。這些為進(jìn)一步深化財(cái)稅體制改革、推動(dòng)財(cái)政工作高質(zhì)量發(fā)展提供了科學(xué)指引。
推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的客觀要求
深化財(cái)稅體制改革對(duì)以高質(zhì)量發(fā)展全面推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化意義重大，將其納入進(jìn)一步全面深化改革總盤子，體現(xiàn)了黨中央對(duì)財(cái)政工作的深遠(yuǎn)考量和戰(zhàn)略謀劃。
深化財(cái)稅體制改革是推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的題中之義?！斑M(jìn)一步全面深化改革取得新突破”是黨的二十屆四中全會(huì)提出的“十五五”時(shí)期經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的主要目標(biāo)之一，“國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化深入推進(jìn)”是其中一個(gè)重要內(nèi)容。推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，現(xiàn)代財(cái)政制度的建立是重要保障，這對(duì)財(cái)稅體制改革提出了更高要求。一方面，現(xiàn)代財(cái)政制度是日常治理活動(dòng)科學(xué)化和規(guī)范化的基本保證，為各級(jí)政府財(cái)政活動(dòng)提供必要、合理且穩(wěn)定的財(cái)力支持；另一方面，現(xiàn)代財(cái)政制度是宏觀經(jīng)濟(jì)治理體系的重要組成部分，由預(yù)算、稅收等組成的財(cái)政政策工具是優(yōu)化資源配置、提升經(jīng)濟(jì)效率、促進(jìn)社會(huì)公平和實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的重要力量。財(cái)稅體制改革要處理好政府與市場(chǎng)關(guān)系、政府間財(cái)政關(guān)系，圍繞推動(dòng)政府職能轉(zhuǎn)變、規(guī)范財(cái)政收支管理等展開(kāi)。改革開(kāi)放以來(lái)，財(cái)稅體制改革成為經(jīng)濟(jì)體制改革的突破口和先行軍。在推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化偉大征程中，深化財(cái)稅體制改革意義重大，是進(jìn)一步全面深化改革的重要抓手。
深化財(cái)稅體制改革是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的必然要求。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)逐步建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得巨大成就。2024年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值134.91萬(wàn)億元，其中第二、第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP比重分別為36.5%、56.7%；全國(guó)居民人均可支配收入41314元，人均消費(fèi)支出28227元；創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)作用明顯增強(qiáng)，規(guī)模以上裝備制造業(yè)、高技術(shù)制造業(yè)增加值占規(guī)模以上工業(yè)增加值比重分別升至34.6%、16.3%?！笆逦濉睍r(shí)期是基本實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義現(xiàn)代化的關(guān)鍵時(shí)期，對(duì)構(gòu)建高水平社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制提出迫切要求，深化財(cái)稅體制改革是關(guān)鍵舉措。隨著我國(guó)社會(huì)主要矛盾發(fā)生變化，人民群眾對(duì)經(jīng)濟(jì)效率、綠色發(fā)展、社會(huì)公平、區(qū)域均衡等問(wèn)題的關(guān)注度不斷提升，政府收支活動(dòng)需對(duì)此作出回應(yīng)。同時(shí)，新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革加速突破，數(shù)字經(jīng)濟(jì)、人工智能等新業(yè)態(tài)蓬勃發(fā)展，對(duì)財(cái)政收支方式的影響日益顯現(xiàn)。順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新特點(diǎn)新趨勢(shì)，深化財(cái)稅體制改革，成為構(gòu)建高水平社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的內(nèi)在要求。
深化財(cái)稅體制改革是經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要力量。我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，正處在轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長(zhǎng)動(dòng)力的攻關(guān)期，深化財(cái)稅體制改革是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵著力點(diǎn)。一方面，一些傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)蘊(yùn)含豐富財(cái)力，經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型升級(jí)不可避免對(duì)已有財(cái)力形成沖擊，這在基層財(cái)政中更為常見(jiàn)。僅僅依賴中央轉(zhuǎn)移支付難以從根本上解決基層財(cái)政緊平衡問(wèn)題，需通過(guò)深化預(yù)算、稅制、財(cái)政體制改革，加強(qiáng)財(cái)力統(tǒng)籌，保障地方政府可用財(cái)力，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供支撐。另一方面，經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型升級(jí)需統(tǒng)籌好培育新動(dòng)能和更新舊動(dòng)能的關(guān)系，通過(guò)財(cái)稅體制改革激勵(lì)經(jīng)營(yíng)主體轉(zhuǎn)型升級(jí)，培育經(jīng)濟(jì)發(fā)展新動(dòng)能。我國(guó)幅員遼闊，各地資源稟賦不同，區(qū)域間存在一定差距，培育新動(dòng)能、承接新產(chǎn)業(yè)的能力也有差異，深化財(cái)稅體制改革，通過(guò)加大財(cái)力支持和政策優(yōu)化，能有效推進(jìn)新舊動(dòng)能平穩(wěn)接續(xù)轉(zhuǎn)換。
財(cái)稅體制改革面臨新挑戰(zhàn)
經(jīng)過(guò)多年改革實(shí)踐，我國(guó)財(cái)政制度框架基本確立，財(cái)政實(shí)力不斷壯大。同時(shí)也要看到，隨著全面深化改革向縱深推進(jìn)，前進(jìn)道路上難免遇到各種各樣的新問(wèn)題、新挑戰(zhàn)。
當(dāng)前，我國(guó)城鄉(xiāng)區(qū)域發(fā)展和收入分配差距問(wèn)題仍然突出。實(shí)現(xiàn)共同富裕不僅是中國(guó)特色社會(huì)主義的本質(zhì)要求，也是中國(guó)式現(xiàn)代化的重要特征。然而，共同富裕并非簡(jiǎn)單的平均主義，而是通過(guò)高質(zhì)量發(fā)展做大“蛋糕”，并通過(guò)合理的制度安排分好“蛋糕”，從而促進(jìn)城鄉(xiāng)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，增進(jìn)民生福祉。如何完善財(cái)稅體制機(jī)制，穩(wěn)步推進(jìn)共同富裕，是當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期需要研究的重要問(wèn)題。
人口老齡化程度持續(xù)加深，改變現(xiàn)行財(cái)政運(yùn)行模式。這不僅對(duì)財(cái)政收支規(guī)模產(chǎn)生直接影響，也通過(guò)改變財(cái)政收支結(jié)構(gòu)對(duì)現(xiàn)有運(yùn)行模式提出了新要求。截至2024年底，全國(guó)60周歲及以上老年人口占總?cè)丝诘?2%，預(yù)計(jì)2035年左右將超過(guò)30%?？焖倮淆g化對(duì)財(cái)稅體制改革提出緊迫要求，必須加快形成與人口變化形勢(shì)相適應(yīng)的財(cái)稅制度。
我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處在新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換期，財(cái)政運(yùn)行呈現(xiàn)緊平衡狀態(tài)。2024年一般公共預(yù)算收入為預(yù)算的98.1%，其中稅收收入下降3.4%。2025年全國(guó)一般公共預(yù)算收入預(yù)計(jì)同比增長(zhǎng)0.1%。如何在財(cái)政收支緊平衡狀態(tài)下有序推進(jìn)各項(xiàng)改革，為基本實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義現(xiàn)代化奠定更加堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，是財(cái)稅體制改革面臨的重大課題。
深化改革需把握幾個(gè)重要原則
深化財(cái)稅體制改革，加快建立健全與中國(guó)式現(xiàn)代化相適應(yīng)的財(cái)稅制度，需準(zhǔn)確把握幾個(gè)重要原則。
一是增強(qiáng)財(cái)政可持續(xù)性?！督ㄗh》明確提出，發(fā)揮積極財(cái)政政策作用，增強(qiáng)財(cái)政可持續(xù)性。財(cái)稅制度的基本職能，是保障和穩(wěn)定必要的財(cái)政收入以支持政府必要的支出活動(dòng)。2024年全國(guó)稅收收入175006.88億元，占一般公共預(yù)算收入、四本預(yù)算收入之和的比重分別為79.64%、42.82%，較2013年分別下降5.9個(gè)百分點(diǎn)、8.0個(gè)百分點(diǎn)。稅收收入下降使得各級(jí)政府不得不通過(guò)其他一次性收入緩解緊平衡壓力，對(duì)資源配置效率造成影響。因此，財(cái)稅體制改革要重點(diǎn)關(guān)注增強(qiáng)財(cái)政可持續(xù)性。
二是提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率。財(cái)政是提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率的重要政策工具。從制度設(shè)計(jì)來(lái)看，要通過(guò)減少資源錯(cuò)配，引導(dǎo)要素合理流動(dòng)，進(jìn)而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。此外，在保障財(cái)政收入和調(diào)節(jié)社會(huì)功能的同時(shí)，應(yīng)盡可能地堅(jiān)持中性原則，最大限度減少政府對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的直接干預(yù)，創(chuàng)造公平合理的稅負(fù)環(huán)境。公共政策制定需處理好局部與全局、當(dāng)前與長(zhǎng)遠(yuǎn)的關(guān)系，既要防止過(guò)度干預(yù)扭曲市場(chǎng)信號(hào)，又要避免短期化、碎片化措施引發(fā)重復(fù)投資。
三是維護(hù)社會(huì)公平。推動(dòng)社會(huì)公平是社會(huì)長(zhǎng)治久安的重要保障。財(cái)稅體制改革要維護(hù)社會(huì)公平，通過(guò)稅制優(yōu)化和財(cái)政體制變革，逐步縮小不同群體的收入差距，充分釋放人力資本潛能，提升消費(fèi)市場(chǎng)活力。從收入端來(lái)看，主要是逐步提高直接稅比重，減輕中低收入群體實(shí)際稅負(fù)；從支出端來(lái)看，主要是加大教育、醫(yī)療、社會(huì)保障等方面的投入力度，并通過(guò)轉(zhuǎn)移支付推進(jìn)地區(qū)間財(cái)力均衡。
四是促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。當(dāng)前，外部環(huán)境不確定性不穩(wěn)定性增加，我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行依然面臨不少風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。財(cái)稅體制改革應(yīng)有助于發(fā)揮積極財(cái)政政策作用，促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。一方面，創(chuàng)新財(cái)政政策工具和體系，實(shí)現(xiàn)積極的財(cái)政政策加力提效。另一方面，財(cái)稅體制改革往往觸及利益格局調(diào)整，要在制度設(shè)計(jì)、節(jié)奏把控與配套保障間尋求動(dòng)態(tài)平衡。
突出重點(diǎn)推動(dòng)改革落地見(jiàn)效
財(cái)稅體制關(guān)乎經(jīng)濟(jì)社會(huì)全局。深化財(cái)稅體制改革需突出重點(diǎn)，積極謀劃、穩(wěn)妥推進(jìn)，更好服務(wù)中國(guó)式現(xiàn)代化建設(shè)。
建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度。健全現(xiàn)代預(yù)算制度對(duì)更好發(fā)揮政府作用、優(yōu)化資源配置具有重要意義。深化預(yù)算管理制度改革，一是加強(qiáng)財(cái)政資源和預(yù)算統(tǒng)籌，把依托行政權(quán)力、政府信用、國(guó)有資源資產(chǎn)獲取的收入全部納入政府預(yù)算管理，增強(qiáng)預(yù)算對(duì)落實(shí)黨和國(guó)家重大政策的保障能力，重點(diǎn)管理好國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入和債務(wù)收入。二是加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，深化零基預(yù)算改革，科學(xué)配置財(cái)政資源，解決財(cái)政支出結(jié)構(gòu)固化難題，有效緩解緊平衡壓力。三是統(tǒng)一預(yù)算分配權(quán)，提高預(yù)算管理統(tǒng)一性、規(guī)范性，更好服務(wù)國(guó)家重大戰(zhàn)略，確保資金流向關(guān)鍵領(lǐng)域。
健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會(huì)公平、市場(chǎng)統(tǒng)一的稅收制度。稅收是國(guó)家財(cái)政的主要來(lái)源，也是收入分配的調(diào)節(jié)利器。深化稅制改革，一是形成與新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度。2024年我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)核心產(chǎn)業(yè)增加值占GDP比重為10%左右，數(shù)據(jù)要素流通促進(jìn)生產(chǎn)要素高效配置。在這一背景下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中納稅主體、納稅地點(diǎn)、課稅對(duì)象等可能變得模糊，研究與新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度成為必然選擇。二是健全直接稅體系。建議充分發(fā)揮個(gè)人所得稅在收入分配中的調(diào)節(jié)作用，完善綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，健全經(jīng)營(yíng)所得、資本所得、財(cái)產(chǎn)所得稅收政策，實(shí)行勞動(dòng)性所得統(tǒng)一征稅。注意把握好節(jié)奏，避免過(guò)高的直接稅稅負(fù)造成資本外流。三是深化稅收征管改革。數(shù)字經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展為稅收征管模式的完善提供了機(jī)遇，“以數(shù)控稅”模式通過(guò)大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等數(shù)字技術(shù)賦能稅收征管，有助于打破信息孤島，強(qiáng)化稅收監(jiān)管能力，堵住可能存在的漏洞。
建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系。深化財(cái)稅體制改革是緩解財(cái)政收支矛盾、減輕地方財(cái)政運(yùn)行壓力的重要舉措。一方面，拓展地方稅源，增加地方自主財(cái)力?？煽紤]推進(jìn)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方，完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條，優(yōu)化共享稅分享比例。完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系，清理規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，增加一般性轉(zhuǎn)移支付，提升市縣財(cái)力同事權(quán)相匹配程度。適當(dāng)下沉部分非稅收入管理權(quán)限，由地方結(jié)合實(shí)際差別化管理。另一方面，適當(dāng)加強(qiáng)中央事權(quán)、提高中央財(cái)政支出比例。中央財(cái)政事權(quán)原則上通過(guò)中央本級(jí)安排支出，減少委托地方代行的中央財(cái)政事權(quán)。對(duì)于共同財(cái)政事權(quán)，中央政府可進(jìn)一步提高財(cái)政支出比例，加大對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的支持力度。
（本文來(lái)源：經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào) 作者：何德旭 席鵬輝 作者均系中國(guó)社會(huì)科學(xué)院習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想研究中心特約研究員）
